Обратная связь:
302-815-533 (д)
357-725-046 (р)
гостевая книга
e-mail

Андрей Началов

Налоги
Налоговая система Новой России:
как было, как есть, как надо

1. 1990-е гг.:
налоговая свалка

Президент России в конце 1993-го разрешил регионам специальными указами вводить, не сообразуясь с ситуацией, любые налоги в дополнение к существующим. В итоге налоговая система России, имевшая в 1992-м порядка 40 налогов, к 1996-му в целом по России расширилась почти до 200 обязательных платежей и сборов.



Рис. Проблема собираемости налогов.
Таможня дает добро...

2. Введение с 1999 г.
Налогового кодекса

С введением в действие Налогового кодекса РФ (ч. 1 – 1999 г., ч. 2 – 2001 г.) налоговая система стала более упорядоченной и унифицированной. Похвально сокращение общего числа налогов до 15 шт. с 2005 г (10 федеральных, 3 региональных, 2 местных). Чего стоит только отмена пары десятков местных микро– налогов и сборов, которые могли "всплыть" после отмены с 2004 г. НсП . Положительно нужно охарактеризовать и введение ряда единых налогов, прежде всего ЕНВД и УСН. Похлопаем. Сейчас идет усиленная работа по кодификации оставшихся, еще не включенных в Кодекс налогов: их обновленные версии нужно включить в ч. 2-ю НК РФ. Ну это была бочка меда, теперь – о дегте.

3. Ложка дегтя в НК РФ

Многие налоги остаются излишне запутанными - это недостаток Налогового кодекса. В семье – не без урода: поговорим о налоге на прибыль организаций. Для непосвященных. В 2002 г. появилась новая версия этого налога. Для него выдумали специальную систему расчета, параллельную бухучету, – налоговый учет. Дублирование учетных функций лягло тяжкой ношей на хрупкие плечи бухгалтеров. Видимо, идеологи новшества решили по сложности и запутанности налоговой системы догонять Германию и США. К слову: в Германии трудится 2 млн. налоговых консультантов (это без бухгалтеров и аудиторов), а в США – самый большой в мире свод налоговых правил (260 томов). Это не правильно, ошибочно. Но некоторым работникам налогового ведомства единственного налогового учета мало - они предлагают ввести свой налогового учета для каждого налога!



Рис. Проблема главы 25 НК -
налоговый учет
Еще одна проблема – излишний объем и детальность отчетности, сдаваемой в госорганы. И к чему чиновникам такие микроскопические подробности о предприятии? Пожалуй, чтобы кушать больше. Периодичность отчетности тоже слишком частая.



Рис. Излишний объем отчетности:
налоговой, статистической, финансовой и др.

4. Какой должна быть
налоговая система

Налоги, как и вся экономика, должны быть эффективными. Идеальный налог:

– прост в расчете;
– дешев в контроле и сборе;
– велик в поступлении.

Не говоря уже о принципах понятности и справедливости.
Поэтому в налогообложении мне импонируют следующие концепции:

– расчет всех налогов – на основе бухгалтерского учета с корректировками в необходимых случаях. Никаких параллельных налоговых учетов быть не должно;
– единые налоги (один налог заменяет несколько) для малого предпринимательства, в том числе вменение доходов и упрощенные системы;



Рис. Самый простой налог
Специалистам будет интересна монография на тему условно расчетного налогообложения (С.Н. Македонский, проект принадлежит РЕЦЭП и финансируется ЕС). Касается механизмов налогообложения, основанных на упрощенной отчетности и косвенном определении налоговых обязательств. С учетом мировой практики!;
– налоги, рассчитываемые и удерживаемые у источника выплаты (как НДФЛ, в ряде случаев - НДС и НнП);
- налоги, рассчитываемые непосредственно налоговыми органами на основе системы государственных кадастров (как транспортный налог и налог на недвижимость);
– минимальные налоги (не в смысле самые низкие, а в смысле минимальных сумм, которые должны быть уплачены независимо от результатов деятельности);
– преобладание рентных налогов: основная налоговая нагрузка должна ложиться на добывающие отрасли. Природные ресурсы России это позволяют.



Рис. Совершенная налоговая система