Обратная связь:
302-815-533 (д)
357-725-046 (р)
гостевая книга
e-mail

Андрей Началов

Налоги
Реформа НДС: низвести
до налога с продаж

1. Незаконные
налоговые вычеты по НДС

Головная боль налоговых органов – незаконное возмещение НДС из бюджета. Для противодействия этому хотели вводить и электронные счета-фактуры, и специальные банковские счета, так как суперпрограмм с электронными реестрами счетов-фактур налоговикам оказалось недостаточно… При этом в профессиональной периодической литературе статьи о том, как можно обойти все эти заслоны, появились чуть ли не раньше новостей о планах налоговиков их ввести…



Рис. Проблемы НДС:
1) незаконные налоговые вычеты;
2) трудоемкость администрирования.

2. Два варианта избавления НДС
от налоговых вычетов

2.1. Превращение многоэтапного НДС
в одноэтапный НсП

Так вот, ряд специалистов предлагают элементарное решение: вычеты по НДС отменить, а сам НДС превратить по методике расчета и уплаты в подобие ранее действовавшего НсП. Просто, дешево, сердито. А администрирование нынешнего НДС слишком трудоемко.
Экономическое обоснование. Есть такая теория: теория переложимости налогов. Она изучает переложение фактического налогового бремени с юридических плательщиков налогов на их "носителей" - тех, за чей счет (из чьего кармана) фактически уплачивается налог в бюджет.
Есть группа т.н. "косвенных налогов". Это налоги, которые непосредственно включаются в стоимость товара, являются ее составной частью: НДС, акцизы, таможенные пошлины, отмененный НсП. Эти самые косвенные налоги обладают наибольшей переложимостью и их бремя полностью ложится на конечного потребителя - физическое лицо.
Чем же НДС хуже НсП? А вот чем. НсП перелагался на покупателей - физических лиц очень просто: он начислялся лишь один раз в розничной торговле. Т.е. расчет и уплата налога производились в один этап. А вот у НДС порядок расчета и уплаты в бюджет - сложный, многоэтапный. Этот налог начисляется по чуть-чуть в каждом звене производства и обращения: начиная с момента добычи сырья, далее по всей производственной цепочке, далее по сбытовой цепочке и вплоть до розничного магазина. Самое интересное то, что сумма, которую в итоге получает бюджет, у НДС и НсП - ОДИНАКОВАЯ! Так зачем же весь сыр-бор с этим НДС?
Вся соль заключается в желании государства справедливо распределить бремя налога с оборота (косвенного налога) между звеньями производства и обращения. В итоге родили НДС (Французы в 1960-х гг.). То, что это бремя в конечном итоге полностью ложится на физических лиц (конечных потребителей) - в расчет не принимается. Тут, типа, все "честно".
Так что проще взимать налог с оборота по методологии одноэтапного НсП, нежели по многоэтапной, более сложной и дорогой в администрировании, менее эффективной технологии НДС. Тут тебе никаких вычетов, никаких счетов-фактур, их реестров, книг покупок-продаж, специальных банковских счетов и прочей хрематистики.

2.2. Обложение непосредственно
"добавленной стоимости"

Есть еще один вариант, как избавить НДС от налоговых вычетов. Но при этом поэтапный характер уплаты сумм налога остается. Сам расчет НДС упрощается и становится автономным для каждого предприятия. Оговорюсь, что этот вариант, хотя и лучше вычетов (на первый взгляд, по крайней мере), но нравится мне гораздо меньше идеи с НсП.
Итак. Вслушайтесь: налог "на добавленную" стоимость. Что такое добавленная стоимость? Экономическая теория говорит вот что:

Добавленная стоимость =
Амортизация + Рабочая сила + Прибавочная стоимость (Прибыль) =
Готовый продукт - Материалы

НДС по идее должен начисляться непосредственно на Добавленную стоимость, а не путем его расчета на всю стоимость Готового продукта с последующим вычетом сумм налога, которые были уплачены при приобретении Амортизируемого имущества и Материалов. Т.е. каждое предприятие, подсчитав Добавленную стоимость, которую оно привнесло в процессе производства, могло бы уплатить НДС с нее. И при этом не прибегая к налоговым вычетам.
Почему этот принцип не используется - не знаю. Возможно, тут присутствую соображения налогового контроля.